广东省广州市人民政府


广州市内部审计工作实施办法
广州市人民政府



第一章 总 则
第一条 为加强我市各部门、各单位的内部审计工作，根据国务院《关于审计工作的暂行规定》和国家审计署《关于内部审计工作的若干规定》，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 内部审计工作是审计监督制度的重要组成部份。内部审计机构依照国家有关法律规定，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门、本单位及下属单位的财政财务收支及其经济效益情况进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本部门、本单位负责并报告工作
。
第三条 部门的内部审计机构，业务上受同级国家审计机关的指导，并向其报告工作；企、事业单位的内部审计机构，业务受上级主管部门内部审计机构和同级国家审计机关指导，并向其报告工作。

第二章 内部审计机构的设置
第四条 经济管理部门及大、中型企业、事业单位有条件的根据工作需要设立内部审计机构，审计业务较少的部门或小型企、事业单位可设置内部审计人员。
第五条 各部门、单位设置内部审计机构时，应按照机构编制审批权限报请编制部门批准设立，所需人员在本部门、本单位内部调剂解决。

第三章 内部审计机构的主要任务和职权
第六条 部门审计机构的任务；
一、对本部门所属的二、三级行政事业单位财务收支情况实行按月、按季、按年的定期审计；
二、对本部门实行厂长（经理）负责制企业的厂长（经理）进行离任经济责任审计和评议；
三、对本部门所属单位固定资产投资的来源和使用情况审计；
四、对所属企业的财务决算审计；
五、开展行业审计和进行专项审计调查；
六、完成本部门领导和国家审计机关交办的其它审计事项，配合国家审计机关对本部门的审计工作。
第七条 单位审计机构的任务：
一、对本单位的财务收支和财务决算审计；
二、对本单位成本收益和资金效果审计；
三、对本单位签订的经济合同履行情况审计；
四、对本单位实行经济承包责任制情况审计；
五、审计评价本单位内部控制制度的有效性及其执行情况；
六、对所属企业厂长（经理）进行任期目标经济责任审计；
七、完成本单位领导和上级部门内部审计机构交办的其它审计事项，配合国家审计机关对本单位进行审计工作。
第八条 内部审计机构依法行使如下职权：
一、查阅计划、预算、决算、会计凭证、帐簿、报表、经济合同和协议等有关文件资料；
二、检查、核实资金、财产、了解内部控制制度及财会核算情况；
三、询问有关人员，召开调查会议及参加被审单位有关会议；
四、向有关单位和人员索取证明材料，复制有关证据和资料；
五、提出对违反财经法纪责任人的处理意见和改进经营管理、提高经济效益的建议，对严重违反财经法纪和造成重大经济损失的有关责任人员，向司法机关提出追究其刑事责任的建议；
六、向上级主管部门内部审计机构和同级国家审计机构反映审计工作的重大问题；
七、对阻挠、拒绝和破坏内部审计工作的单位，经批准，可采取封存其账册和资产等临时措施，并向有关部门提出追究有关人员责任的建议。

第四章 内部审计机构工作程序
第九条 内部审计机构应根据上级部署和本部门、本单位的具体情况制订年度审计工作计划，在具体执行时，应确定审计方式、审计内容、审计时间和经办人员，报本部门、本单位主要负责人批准后，发审计通知，告知被审单位。
第十条 审计终了，内部审计机构应提出审计报告。审计报告中对发现的问题，应依法作出公正、客观的评价和结论，提出处理意见和建议，在征求被审单位意见后，将被审单位的意见和审计报告一起送本单位领导审定。
第十一条 根据审计报告和被审单位意见，作出审计处理决定，经本部门、本单位领导批准后通知被审单位执行。如拒绝执行，可报请上级单位给予处理。重大的审计报告和处理决定，在报请本单位领导批准时应同时报给上级主管部门审计机构的同级国家审计机关。
第十二条 被审单位对审计处理决定不服的，可在接到审计处理决定十五日内向本部门、本单位负责人或上级内部审计机构提出书面申诉。部门、单位负责人或上级内部审计机构在接到申诉书后三十日内作出处理，对不适当的处理决定应予以纠正。在申诉期间，原审计处理应照常执行
。
第十三条 内部审计机构在审计终了后应检查被审单位执行决定的情况。如发现被审单位隐瞒或漏审重大的违反财经问题，应对被审单位重新作出结论和处理决定。
第十四条 内部审计机构应及时整理审计资料，编制目录，建立审计档案。

第五章 内部审计人员的管理
第十五条 内部审计人员应由具有财会、经济管理和法律等方面的知识与实践经验，具有一定的政策水平和分析能力的干部担任。对从事内部审计工作的专职人员，应按照国家规定评定专业职称，聘任专业职务。
第十六条 内部审计人员应按干部管理权限的规定任免。对内部审计机构的主要负责人的任免和调动，应征得上级主管部门内部审计机构的同意。
第十七条 内部审计人员应遵守如下守则：
一、忠于职守，勤奋工作；
二、依法审计，实事求是；
三、廉洁奉公，遵守法纪；
四、努力学习，积极进取；
五、谦虚谨慎，平等待人。
第十八条 内部审计人员依法行使职权，受法律的保护，任何人不得阻挠、打击报复。如有打击报复的，视情节轻重，分别给予处分，触犯刑律的，由司法机关依法追求刑事责任。
第十九条 内部审计人员成绩显著的，由主管部门、单位给予表扬或奖励；对违法纪、徇私舞弊的，视情节轻重，给予批评教育或必要的处分；触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章 附 则
第二十条 本办法由市审计局解释并负责监督实施。
第二十一条 本办法自一九八八年一月一日起执行。





1987年11月26日
黑龙江省牡丹江市人民政府办公室


牡丹江市人民政府办公室关于印发牡丹江市农村五保供养工作实施办法的通知


各县（市）、区人民政府，市政府各直属单位：

　　经市政府同意，现将《牡丹江市农村五保供养工作实施办法》印发给你们，请认真遵照执行。

　　二〇一〇年二月八日

　　　　　牡丹江市农村五保供养工作实施办法

　　第一条为了做好农村五保供养工作，保障农村五保供养对象的正常生活，建立和完善农村社会保障制度，根据国务院《农村五保供养工作条例》等有关法律规定，结合我市实际，制定本实施办法。

　　第二条农村五保供养是指依照国务院和省政府有关规定，在吃、穿、住、医、葬（教）等方面给予五保对象的生活照顾和物质帮助。

　　第三条农村五保供养工作应当遵循保障正常生活，财政供养为主，分散供养与集中供养相结合的原则。

　　第四条市民政局主管本市行政区域内农村五保供养工作。

　　县（市）区民政部门负责本县（市）区农村五保供养对象的审批和管理工作。

　　乡镇人民政府（街道办事处）负责组织实施本乡镇（街道办事处）农村五保供养对象的审核、上报和供养工作。

　　村民委员会协助其所在的乡镇人民政府（街道办事处）做好农村五保供养工作，负责村民享受农村五保供养待遇的申请、民主评议、公示、上报工作；委托村民对分散供养的五保对象提供日常生活照料。

　　第五条鼓励、引导和支持社会组织和个人为农村五保供养对象和农村五保供养工作提供捐助和服务；鼓励国家机关、企事业单位、社会团体及其工作人员开展为农村五保供养对象的志愿者服务。

　　第六条农村五保供养对象是指符合下列条件的农村60周岁以上的老年人、残疾人或者未满16周岁的未成年人：

　　（一）无法定赡养、抚养、扶养义务人，或者虽有法定赡养、抚养、扶养义务人，但无赡养、抚养、扶养能力的；

　　（二）无劳动能力的；

　　（三）无生活来源的。

　　第七条农村五保供养对象的确定，应当由村民本人向村民委员会提出书面申请；因年幼或者智力残疾无法表达意愿的，由村民小组或者其他村民代为提出申请，并如实填写《牡丹江市农村五保供养待遇申请审批表》，必要时还应提供有关证明材料。对于不便提交书面申请的村民，可以口头提出申请，由村民委员会、村民小组或者其他村民代为填写。

　　村民委员会接到村民申请后，应组织进行民主评议，对符合本办法规定条件的，可通过广播、村务公开栏，或者在村民聚居地公布等形式进行公示，公示时间不得少于7日；对评议无重大异议的，由村民委员会将评议意见和有关材料报送乡镇人民政府（街道办事处）审核。

　　乡镇人民政府（街道办事处）应当自收到申报材料之日起，通过了解评议情况、入户调查、邻里访问、通讯调查、集体座谈等形式对申请人的家庭状况和经济条件进行调查核实，在10个工作日内提出审核意见。

　　县（市）区民政部门自收到乡镇人民政府（街道办事处）审核意见和有关材料后，对上报材料进行复核，10个工作日内做出审批决定。对批准“同意供养”的，发给《农村五保供养证》；对不符合条件不予批准的，应当书面说明理由。

　　第八条农村五保对象有下列情形之一者，经村民委员会初审，报乡镇人民政府审核，县（市）区民政部门核准后，停止其五保供养待遇，核销其《农村五保供养证》：

　　（一）有了法定赡养人、抚养人、扶养人，且义务人有赡养、抚养、扶养能力的；

　　（二）重新获得稳定生活来源的；

　　（三）年满16周岁，已完成义务教育阶段在校学习生活，且具有劳动能力的；

　　（四）农村五保对象死亡后，村民委员会或者农村敬老院（五保村）要向乡镇人民政府（街道办事处）报告，由乡镇人民政府（街道办事处）报县（市）区民政部门核准后，核销其《农村五保供养证》。

　　第九条农村五保供养包括以下内容：

　　（一）供给粮油、副食品、生活用水和生活用燃料。供给的粮油、副食品和燃料必须满足农村五保对象基本生活需要。

　　（二）供给冬夏服装、被褥等生活必需品和零用钱。农村五保对象冬夏两季必须有不少于两套的换洗衣物、床单和被褥。社会捐助活动中募集的衣被优先用于农村五保供养对象。

　　（三）提供符合基本居住条件的住房。分散的农村五保对象每户必须有一套有居室、厨房以及其它附属设施的住房；住房质量应达到当地平均水平，具备安全可靠、供电保暖、防风防雨、照明等条件，能够满足五保对象正常生活需要。在农村敬老院集中供养的五保对象，居住住房应方便其生活起居。农村五保对象住房由县(市)区民政部门、乡镇人民政府和村委会组织修建。

　　（四）提供疾病治疗。对生活不能自理的农村五保供养对象，各乡镇人民政府、村委会、敬老院要落实专人或者亲属给予照料。农村五保对象要全部纳入农村医疗救助范围，五保对象个人缴纳的参加新型农村合作医疗基金全部列入农村医疗救助资金解决，对五保对象生病住院费用个人承担部分在农村医疗救助资金中重点保障。

　　（五）办理丧葬事宜。五保供养对象死亡后，敬老院、村民委员会要妥善安葬，并处理好善后事宜。乡镇人民政府（街道办事处）应当按五保供养对象5个月内的供养标准一次性从五保供养经费中支付丧葬费用。

　　农村五保对象中未满16周岁或者已满16周岁仍在接受义务教育的，按照国家有关规定，免除相关费用，提供必要的学习用品，保障其依法接受义务教育的权利。

　　农村五保对象因各种原因农转非的，取消其农村五保待遇，符合城市低保条件的，列入城市低保对象，享受城市低保有关待遇。

　　第十条农村五保供养对象按属地管理，实行集中和分散两种形式供养，供养形式由五保对象自愿选择。对生活不能自理的农村五保对象，由农村敬老院集中供养，给予照料。

　　在农村敬老院（五保村）集中供养的五保对象，要坚持入院自愿、出院自由的原则，签订农村五保集中供养协议书，明确相关责任和义务，由敬老院提供服务。

　　农村五保集中供养协议书包括下列内容：

　　（一）供养单位或者供养人承担的责任；

　　（二）供养对象享有的权利；

　　（三）供养对象应履行的义务；

　　（四）供养对象的财产处理；

　　（五）其它需要明确的事项。

　　分散供养的五保对象，可由亲友或者村民委员会照料，也可以由村民委员会委托村民照料或者由其他社会组织和志愿者提供服务。村民委员会、受委托的代养人和五保供养对象三方要签订供养协议，约定各自的权利和义务，落实服务责任制和帮扶措施。

　　第十一条农村五保供养标准，按照不低于上年度农村居民平均生活消费支出额确定，具体标准由县（市）区民政部门会同财政、物价等部门，以县（市）区为单位制定，经县（市）区人民政府批准，报省政府备案后向社会公布执行。五保供养标准随当地农村居民平均生活消费支出水平的提高适时调整。

　　第十二条农村五保供养资金坚持属地管理、分级负担的原则，在县（市）区财政预算中安排。每年年初，由县（市）区民政部门根据辖区内农村五保供养对象数量、供养标准，编制农村五保供养经费预算，经财政部门审核后，报县（市）区人民政府审批。各县（市）区要按规定比例足额列支五保供养资金并保证及时到位。

　　第十三条县（市）区财政部门要对农村五保供养资金实行专户管理，封闭运行。民政部门按季度将农村五保供养对象审批名册和拨款报告提供给同级财政部门，经复核后，由财政部门将供养资金直接拨给乡（镇）财政所，再由乡（镇）财政所负责直接发放到户。县（市）区财政部门要按时足额拨付农村五保供养资金，确保资金到位，并加强对资金管理使用情况的监督管理。

　　五保供养资金按季度实行社会化发放，必要时也可给予实物。集中供养对象的供养资金直接拨付到农村敬老院，分散供养资金直接拨付到个人银行账户。

　　第十四条有农村集体经营收入的，可以从收入中安排资金，补助和改善农村五保供养对象的生活；农村五保供养对象将承包土地交由他人代耕的，其收益归该五保供养对象所有。

　　第十五条农村五保供养服务机构包括农村敬老院和五保村。农村五保供养服务机构建设，以县、乡两级政府为主体，采取独办、联办等多种形式。

　　第十六条县（市）区、乡镇人民政府要把农村敬老院和五保村建设纳入当地经济社会发展规划，确定建设发展的总体目标，制定年度计划，强化落实措施，加大财政投入。福利彩票公益金、社会捐助资金，要划出一定比例用于农村敬老院和五保村建设。

　　第十七条县、乡两级人民政府要对现有乡镇敬老院和乡镇撤并后闲置资产进行整合利用，新建、改建敬老院，逐步提高集中供养率和供养水平，改建和新建的农村五保供养服务机构，应当满足国家关于老年人、残疾人和未成年人供养服务机构建设的要求，具备必要的设施设备和服务功能。

　　农村五保供养服务机构在保证满足农村五保供养对象的条件下，可以向社会提供自费寄养服务，对要求自费寄养的在乡孤老优抚对象、革命“三老”人员、计划生育独生子女户老年人等，应当给予优先优惠。

　　第十八条农村五保供养服务机构应当维护供养对象的合法权益，不得歧视、侮辱、虐待或者遗弃供养对象，对侵害供养对象人身和财产权利的行为，任何单位和个人均有权制止、举报。

　　第十九条县、乡两级人民政府按照集中供养的五保对象人数，提供配套设施，五保供养服务机构工作人员应按1：10-15配备；县级中心敬老院应当设为当地民政局直属的事业单位，由县级人民政府配备必要的工作人员。管理人员要有责任感和事业心，能够适应五保发展形势的需要。

　　农村敬老院实行院长负责制。敬老院应当通过选举建立院务管理委员会，院务管理委员会中五保对象比例不得低于50%。院务管理委员会负责审议院重大事宜，监督院长及管理人员工作，定期检查各项管理制度的落实情况。

　　农村五保供养服务机构应当遵守治安、消防、卫生、财务会计等方面的法律、法规和国家有关规定，接受县（市）区民政部门和乡镇人民政府的监督管理。同时，按照相关要求为供养对象提供供养服务，定期公布资金、物资使用和伙食标准、生产经营账目等情况，自觉接受供养对象和有关部门的监督。

　　第二十条县（市）区发展改革、教育、卫生、农业等部门要按照各自职责，做好农村敬老院（五保村）建设和五保供养对象的就医、教育等工作，对敬老院开展农副业生产给予优先照顾和扶持。

　　政府主办和特许经营的供水、供电、有线电视等经营单位，应当按照国家和省有关规定为农村五保供养服务机构减免有关费用。

　　第二十一条县级政府要逐年安排分散供养五保对象建房资金，重点对现有危房进行维修、重建。

　　任何单位和个人不得侵占、挪用、平调和买卖农村敬老院和五保村的土地、房屋及其他财产。

　　第二十二条农村五保供养对象的动产及房屋，属于农村五保对象所有，拥有占有、使用、收益和处分的所有权利，任何人不得侵犯。农村五保供养对象可以委托农村五保供养服务机构、村民委员会或者其他村民代管，也可以通过签订赠抚养协议对其财产作出处理。

　　农村五保供养对象的承包土地和宅基地为集体所有，五保供养对象死亡后，其承包土地和宅基地归集体所有。

　　第二十三条未成年的五保对象，其年满16周岁停止五保供养时，其个人原有财产中如由他人代管的，应当及时交还本人。

　　第二十四条市、县两级政府要依法加强对农村五保供养工作的监督管理，要制定农村五保供养工作的具体政策和措施，县（市）区民政部门和乡镇人民政府要制定五保供养服务工作具体操作规程和管理制度，并负责组织实施。

　　第二十五条县（市）区民政部门对符合五保供养条件的村民要登记造册，建立农村五保供养对象数据库，实施动态管理，做到应保尽保。

　　第二十六条农村五保供养资金和住房建设资金，要专款专用，任何组织或者个人不得贪污、挪用、截留或者私分。各级审计、监察部门要依法加强对农村五保供养各项资金的审计、监察。

　　第二十七条农村五保供养工作应作为乡镇政务、村务公开的重要内容，农村五保供养待遇的申请条件、程序、民主评议情况以及农村五保供养的标准和资金使用情况等，应当向社会公告，接受社会监督。

　　第二十八条行政机关及其工作人员有下列行为之一的，对直接负责的主管人员及其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　（一）对符合农村五保供养条件的村民不予批准享受农村五保供养待遇的，或者对不符合农村五保供养条件的村民批准其享受农村五保供养待遇的；

　　（二）贪污、挪用、截留、私分农村五保供养款物的；（三）有其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为的。第二十九条违反本实施办法规定，村民委员会组成人员贪污、挪用、截留农村五保供养款物的，依法予以罢免；构成犯罪的，依法追究刑事责任。农村敬老院工作人员私分、挪用、截留农村五保供养款物的，予以辞退；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第三十条违反本实施办法规定，村民委员会及受委托人或者农村敬老院对农村五保供养对象提供的供养服务不符合要求的，由乡镇人民政府（街道办事处）责令限期改正；逾期不改正的，乡镇人民政府（街道办事处）有权终止供养服务协议；造成损失的，依法承担赔偿责任。

　　第三十一条享受农村五保供养待遇的村民，有下列行为之一的，由乡镇人民政府（街道办事处）给予批评教育或者警告，追回其冒领的农村五保供养资金和物资：

　　（一）采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取享受农村五保供养待遇的；

　　（二）在享受农村五保供养待遇期间家庭状况发生变化，不再符合本实施办法相关规定条件的，不按规定告知管理机关，继续享受农村五保供养待遇的。

　　第三十二条为不符合享受农村五保供养待遇条件的家庭或者个人出具虚假证明材料的，追究相关责任人的责任。

　　第三十三条本实施办法自发布之日起施行。