教育部、财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见
教育部、财政部
教育部、财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见
教财［2004］38号
为加强直属高校资金管理，防范财务风险，确保资金安全，教育部、财政部分别于2000年、2002年印发的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财［2000］14号）以及《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》（教财［2002］2号），在绝大多数直属高校得到较好地贯彻执行。但近年来从审计、检查的情况看，仍有少数高校对资金安全管理工作重视不够，没有建立健全相应的管理制度，或对已有的制度没有很好地执行，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患，给学校造成一定的经济损失或债务危机。针对当前直属高校在资金安全管理方面存在的一些问题，为进一步加强直属高校资金安全管理工作，明确有关财经纪律和经济责任，现就教育部直属高校资金安全管理工作提出如下意见。
一、进一步提高对资金安全管理工作重要性的认识。资金管理是财务管理的基本职责和首要任务。加强资金安全管理，是当前加强财务管理的迫切需要，是严肃执行国家财经纪律的一项重要内容，是从源头上预防经济犯罪、避免财产损失的一项重要措施，也是高校持续、健康发展的一项基本保证。各直属高校党政领导必须进一步提高认识，高度重视学校资金安全管理工作。特别是作为学校法定代表人的校长，更是资金安全管理的第一责任人，必须全面掌握本校资金安全管理工作的状况，结合学校实际，采取有效措施，纠正和防范本校在资金安全管理方面存在的问题和隐患，构筑资金安全的制度保障体系，确保学校资金的安全。
二、不断完善资金安全管理内部控制制度。各校须严格按照财政部制定的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－货币资金（试行）》，建立适合本校业务特点和管理要求的资金安全管理内部控制制度，并认真组织实施。要确保不相容岗位的相互分离、相互牵制。特别是要对资金管理的关键岗位和薄弱环节实施稽核，并组织定期、不定期或突击式的抽查、检查，发现问题，及时纠正，逐步建立和完善有关管理制度。
三、认真落实银行对账单“双签”制度。教育部、财政部教财［2002］2号《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》中规定，“各校的财务处长对每月的银行对账单必须认真审核，审核签字后，再交由本校的审计部门负责人复核签字，并报经主管财务的校（院）长或总会计师审签后与当月的会计凭证一同保存”。这种资金管理的“双签”制度，既是保证资金安全的内控制度，也是强化经济责任的有效手段，各校必须认真贯彻执行。至今仍未实施“双签”制度的高校，必须立即实施。否则，将按违反财经制度论处，追究学校主要领导和各级责任人的责任。
四、规范常规性资金支付的授权审批制度和大额资金流动 （包括支付、转移、调动等，下同）的集体决策制度。各校要按照预算管理和内控制度的要求，根据业务性质、金额大小的不同，结合本校实际情况，建立权责明确、界限清晰、操作性强的关于常规性资金支付的分层授权审批制度，规范各类资金的授权支付程序，明确各级审批人的权限和责任。各级责任人应按照各自的职责、分工和所授权限，分别负责常规性资金支付业务的审批，不得由一个人办理资金支付业务的全过程。
对于大额资金的流动，以及非常规资金支付业务（如借出款、为外单位垫款、超预算付款等），应建立集体讨论决策制度。先由学校财务部门根据校内部门的书面申请提出初步意见，经校财经领导小组对其真实性、合理性、合法性进行审查，同意后再提交学校领导集体讨论决策。财务部门根据学校会议纪要或决定办理相关资金业务。具体操作办法由各校根据实际情况研究制定并报教育部财务司备案。
五、严格对外投资管理。各校的对外投资（包括对校办产业投资）以及非经营性资产转为经营性资产的经济行为，必须经过严格、科学的可行性论证和专家评议，经学校领导集体讨论决策，并指定责任部门和责任人加强各投资项目的管理，从制度上确保学校资金的安全，确保对外投资的合法收益。同时，各高校必须严格执行原国家国有资产管理局颁发的《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》（国资事发［1995］89号），按规定的程序报批非经营性资产转经营性资产的经济行为；不准将国家财政拨款、上级补助收入和维持事业正常发展，保证事业任务的资产转为经营性资产。
各高校必须严格执行教育部教财［2004］13号文件，严禁继续从事股票投资和其他风险性债券投资业务。
各高校须认真清理各项对外投资，对手续不全的投资项目及时补办相关手续；对经营不善、管理混乱、出现亏损的投资项目，须采取切实有效的措施加以清算，避免国有资产流失；对以前从事的股票及风险性债券投资业务，应立即停止并妥善处理，防止投资风险转变为投资损失或继续扩大损失。
六、各高校须加强校办产业管理，并对现有校办产业进行全面清理。对投资手续不全、学校与企业之间账务处理不一致的，应尽快补办有关手续，做到学校对外投资和校办企业实收资本相一致；对校办企业中经营管理不善、存在较大风险或对学校的贡献率较低的，应按有关法定程序予以关闭，妥善处理有关债权债务，避免为今后留下隐患。
七、各高校必须严格遵守《中华人民共和国担保法》的有关规定，不得为任何单位（含校办产业）或个人的经济活动提供担保。已经提供担保的，应认真进行清理，避免形成经济损失。
八、加强对校内二级财务的监督和控制。各高校内设的二级财务机构，必须在学校一级财务机构的统一领导下开展工作，自觉接受一级财务的监督和检查。同时一级财务机构也应督促和帮助各二级财务建立健全财务管理制度和内部控制制度，配备合格的财会人员，切实加强财务收支管理和资金安全管理。各二级财务机构的各项财务收支必须纳入学校总预算和决算统一管理，准确反映。校级预算管理的各项收入（如学费、住宿费、培养费等），必须全额上缴学校一级财务统一核算，不得截留在二级财务。严禁各级财务机构设置“账外账”，严禁校内各单位设立“小金库”。
各校应按照财政部、监察部《关于试行会计委派制度工作的意见》（财会字［2000］12号）的有关规定，对二级单位实行会计委派制。学校要明确委派会计人员的职责、权限、与被委派单位的关系，发挥委派会计人员的监督作用，保证委派会计人员正确履行职责。同时，也要加强对委派会计人员的管理、监督和审计。
九、强化财政专项资金管理。对于“985工程”、“211工程”、高校修购等专项资金，必须严格按照有关管理办法和教育部、财政部批准的预算和项目执行，做到专款专用、按项核算，及时、准确地反映项目执行情况。其中必须实行政府采购或公开招投标的项目或内容，应按有关规定和程序执行。
十、重视资金安全管理的内部审计。各校应重视和加强内部审计工作，将资金安全管理作为评价财务管理状况的主要指标，并列入领导干部经济责任审计的范围。不仅要在领导干部离任经济责任审计时予以反映，而且要在日常财务收支审计和领导干部任职期间经济责任审计时作为重要的审计评价内容。
十一、建立重要事项、大额资金流动申报制度。各高校必须将各级审计、财政、物价、教育等相关部门在对本校实施审计、检查时发现的重大问题、提出的重要处理意见或整改建议，及时向教育主管部门报告，同时采取有效措施，积极进行整改，并将整改情况及时报告主管部门。
各高校的对外投资、借出款、暂付款、银行贷款等大额资金流动应实行报告制度。与此相应，教育部将建立直属高校大额资金流动的动态监控系统，有关工作另行部署。
十二、实施责任追究制度。各高校应按照经济责任制的要求和“谁签字、谁负责”原则，对因管理不善、控制不严、造成资金损失、浪费的有关人员，应追究相应的责任，并视情节给予党纪政纪处分。违法犯罪的，应及时移送司法部门处理。同时，按照中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》，追究有关领导干部的责任。
厦门市翔安区产权变动管理暂行办法
福建省厦门市翔安区人民政府
厦翔政〔2004〕111号
厦门市翔安区人民政府关于印发《厦门市翔安区产权变动管理暂行办法》的通知
各镇（场）、区直各部、委、办、局：
为规范国有资产产权和集体公有产权变动管理，防止国有资产和集体公有资产流失，加强廉政建设，现将《厦门市翔安区产权变动管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：厦门市翔安区产权变动管理暂行办法
厦门市翔安区人民政府
二○○四年 六月二十五日
厦门市翔安区产权变动管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为规范国有资产产权和集体公有产权变动管理，防止国有资产和集体公有资产流失，加强廉政建设，防止产权变动过程中产生腐败现象，在遵循相关法律法规前提下，制定实施办法。
第二条 本办法所称产权包括国有产权和集体公有产权。本办法所指国有资产产权变动是指区、镇（街）行政、全民所有制事业单位、国有企业、国有控股、参股公司的国有产权转让、产权划转、企业改制、破产、解散等而发生的国有产权变动。
本办法所称集体公有资产产权变动是指区、镇（街）属集体所有制事业、企业单位、集体控股、参股公司因产权转让、产权划转、企业改制、破产、解散、关闭等，而发生的集体公有产权变动。
本办法所指产权包括：有形资产、无形资产、股权、期权和收益权等各种财产权。
第三条 国有产权、集体公有产权转让是指依法有偿出让行政、事业、企业单位国有产权和集体产权的下列行为：
（一）国有独资公司、非公司制国有企业、集体企业整体产权的有偿转让；
（二）国有独资公司、非公司制国有企业、集体企业部分产权的有偿转让；
（三）国有控股的有限责任公司、非上市股份有限公司国有产（股）权的有偿转让；
（四）中外合资、合作企业或其他企业的国有产（股）权的有偿转让；
（五）国有、集体企业和事业单位改制发生的产权转让；
（六）国有、集体企业破产所发生的产权转让；
（七）与国有产权、集体公有产权相关的财产权的转让；
（八）行政、事业单位国有产权、集体公有产权有偿转让。
第四条 国有产权划转是指整体或部分国有产权在不同国有产权使用单位之间的无偿转移。
集体公有产权原则上不能划转。在集体公有产权使用单位职工大会（或职工代表会）表决通过的并经主管部门批准，集体公有产权可以在不同集体公有产权使用单位之间无偿划转。
第五条 国有企业、集体企业改制是指根据《中华人民共和国公司法》和相关法规规定改组为有限责任公司或股份有限公司。
第六条 国有企业、集体企业破产是指根据《中华人民共和国破产法》及相关法规规定，由人民法院对严重资不抵债的企业，实施清偿关闭。
第二章 产权变动审批
第七条 国有产权转让审批权限如下：
（一）国有产权价值50万元人民币以下（含上限），由主管部门审核后，报区财政局审批，审批结论报区监察局备案。
（二）国有产权价值50万元人民币以上，由主管部门审核，经区财政局复审提出意见报区政府审批。
以上价值为经中介机构评估或区财政局组织相关人员估价后的价值。
第八条 集体公有产权转让由集体产权使用单位的上级行政主管部门审批，审批结论报区监察局、财政局备案。
第九条 申报产权转让应提交下列材料：
（一）产权转让申请报告。申请报告应包括：被转让单位的概况、转让的理由、转让收入的处置等主要内容；
（二）产权归属的证明文件；
（三）被转让单位的营业执照、公司章程、法人代码证等复印件；
（四）被转让单位的财务审计报告，近期会计报表和主要固定资产注册；
（五）转让控股、参股公司股东会（股东代表会）或其授权董事会同意产权转让的有关文件。
第十条 国有产权的划转审批权限如下：
（一）国有产权价值100万元人民币以下（含上限），由主管部门审核后，报区财政局审批；
（二）国有产权价值100万元人民币以上。由主管部门审核，区财政局复审提出意见，报区政府审批。
（三）国有企业之间的兼并重组，由主管部门会同区财政局审核提出意见，报区政府审批。
第十一条 集体公有产权划转由集体产权使用单位的上级行政主管部门审批，审批结论报区监察局、财政局备案。
第十二条 申报产权划转应提交下列材料：
（一）产权划转申请报告。申请报告应当包括：划转单位的概况、划转理由、划转方案等主要内容；
（二）产权划出方的产权归属证明文件，法人代码证、营业执照复印件；
（三）企业兼并的，应提交经合法会计事务所审定的划转基准日的财务会计报告。
第十三条 国有企业改制为有限责任公司、股份有限公司和国有企业关闭、破产，由企业提出方案，企业主管部门审批，审批结论报区监察局、财政局备案。
第十四条 集体企业改制为有限责任公司、股份有限公司和解散关闭、破产，由企业提出方案，企业主管部门审批，审批结论报区监察局、财政局备案。
第三章 资产评估、财务审计
第十五条 转让国有产权、集体公有产权和进行企业改制、企业解散关闭，必须由区财政局认可的评估机构进行资产价值评估，企业改制和解散关闭，由区财政局认可的会计师事务所进行财务审计。
资产评估报告应报区财政局办理备案。
第十六条 资产评估业务和企业财务审计业务，由被评估、审计的企业与中介机构办理委托手续，签订委托协议书。
第十七条 资产评估费用由委托企业按不高于全国统一收费标准的60％计算支付；审计费用由委托单位按不高于全国统一收费标准的80％计算支付。
第十八条 下列情形经区财政局批准后，可免于委托中介机构进行资产评估：
（一）国有企业之间的产权转让和产权划转；
（二）集体企业之间的产权划转；
（三）帐面价值在人民币10万（法律法规规定评估的产权除外）以下的资产产权转让。
第十九条 免于委托中介机构进行资产价值评估的产权，应由区财政局、监察局、审计局、主管部门等组织估价。
第四章 产权交易
第二十条 国有产权和集体公有产权转让必须通过有合法资格的产权交易机构（包括产权交易中心、拍卖机构等）进行公开挂牌拍卖交易。
第二十一条 确定产权转让价格应以评估价值为依据，一般不得低于评估价值，需要低于评估价值定价的应按产权转让审批权限报产权转让审批机关核准。
第二十二条 产权转让在依法设立的产权交易机构公开发布交易信息1个月后无人意价的情况下，可以采取协议成交的方式转让，转让价格、转让条件应按产权转让审批权限报产权转让审批机关核准。
第二十三条 国有产权、集体公有产权转让通过竞卖、拍卖和招标方式进行的，产权交易机构收取委托方（转让方）的佣金不得高于成交价的2％。
第二十四条 区直行政、事业单位闲置、不需用的资产必须划转到翔安区财政服务中心由该中心按规定进行处置。
第五章 附则
第二十五条 土房管理部门、外资管理部门、工商管理部门等应依据区产权变动审批手续和交易手续等合法资料，办产权过户手续。
第二十六条 违规操作，弄虚作假，所出具的评估报告、审计结论失实不可利用的，不予备案，并按相关规定给予处罚或上报主管部门处理。
第二十七条 违反本办法变动产权造成国有资产、集体公有资产流失的，视情节轻重，追究企业法定代表人及相关人员的行政责任，并赔偿全部经济损失，构成犯罪的依法追究有关人员的法律责任。
第二十八条 本办法由区财政局负责解释。
第二十九条 本办法自发布之日起执行。